发票是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。企业应建立全流程的发票审核机制，促进发票各环节、各岗位各负其责，以提高工作效率，防控取得发票产生的风险。

审核发票分为取得发票的环节、复核和传递发票的环节和报销核算的环节。三个环节工作职责可以划分如下：

一、取得发票

取得发票环节的人员应当对取得发票形式上的合规要素进行审核，包括发票字迹是否清晰可辨认，受票单位名称和纳税人识别号（或统一社会信用代码）是否正确，销售商品或服务的品名是否填写规范和与实际交易情况一致，是否加盖发票专用章，发票专用章的企业名称、纳税人识别号与开票方基本信息是否一致等事项。对于存在问题的发票，应当要求开票方换开。

二、复核和传递发票

复核和传递发票的环节人员在制作报销单证时，应当核实发票的数量、金额、内容与报销单证是否一致，有无伪造、变造痕迹，纸质的报销单证和电子的报销单证是否一致，拟报销的发票是否符合企业的报销制度和经过适当权限人员的审批，资金的支付方式是否符合企业的财务制度。如果发现存在瑕疵，应要求取得发票的人员换开发票或不予报销。

三、报销核算

报销核算环节人员需要审核发票是否属于报销范围，是否符合企业所得税前扣除成本费用的条件；对于取得的发票属于增值税抵扣凭证的，还需要查询抵扣凭证信息与电子底账信息是否一致，并判断发票记载的交易内容是否属于不得抵扣进项税额的情形。如果报销凭证是电子发票，还需要查询是否存在重复报销。

对于大企业来说，其内部各成本中心、利润中心、分支机构数量众多，所采购的商品和服务业务复杂，费用高，人员多，管理复杂，因此对取得的发票更应设立严格的审核流程，以确保取得发票的合规性，规避发票使用风险。